審計報告
在人們越來越注重自身素養的今天，接觸并使用報告的人越來越多，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發？以下是小編整理的審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計報告1
（1）甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協議，擬以350萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備。【解析】保留意見或否定意見。由于對該項長期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業會計準則和相關制度的規定。
（2）乙公司于200xx5年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無保留意見的審計報告。因擔保而產生的訴訟可能給乙公司帶來損失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見段之后增加強調事項段。
（3）丙公司于20xx年11月20日發現，20xx年漏記固定資產折舊費用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。
標準無保留意見。丙公司對重大會計差錯進行了追溯重述并進行了適當披露，符合企業會計準則和相關制度的規定。
（4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。 無法表示意見。由于管理當局對已審計會計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習題2】A和B注冊會計師負責對X公司20xx年度會計報表進行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務報告于20xx年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關資料如下：資料一：X公司未經審計的20xx年度會計報表部分項目的年末余額或本年發生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會計師在審計X公司20xx年度會計報表時，通過實施銷售截止測試發現，X公司20xx年1月，主營業務收入明細賬和主營業務成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業務，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在20xx年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業務收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結轉相應的主營業務成本，借記“主營業務成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產品” 8 700 000元。在對20xx年度會計報表審計時，A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調整分錄，調整X公司20xx年度會計報表。X公司調整了20xx年度會計報表，但未調整20xx年度相關賬戶和會計報表。 調整分錄： 借：營業收入 10000000
貸：營業成本 8700000
未分配利潤 1300000
（2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業承兌匯票貼現，貼現利息為180 000元，貼現銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務費用”180 000元，貸記“應收票據”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會計師應提請X公司作以下調整分錄：
借：應收票據 6000000短期借款—利息調整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務費用 180000
（3）為建造廠房和生產線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項長期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項長期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個月，采用出包方式，按照工程進度于每月月初支付當月工程進度款。20xx年6月至12月，每月月初實際支付的工程進度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專項長期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會計師不應提請X公司作調整；
（4）X公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的`（含1年，以下類推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元，相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：
對事項（4），：借：應收賬款－d公司 12000000
貸：預收款項－d公司 12000000
A和B注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產減值損失－計提的壞賬準備 3600000 貸：應收賬款－壞賬準備3600000 （12000000×30%）
X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
（5）X公司根據企業會計準則的規定，按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進行計價。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場價格下跌，預計可變現凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價準備1 000 000元。20xx年12月，乙產品的數量未發生增減變動，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產品400公斤。20xx年12月31日，由于市場價格上升，乙產品的單位可變現凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價準備。
對事項（5）：借：資產減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價準備1440000
因為，對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產品，由于約定的售價低于其賬面價值，故應當補提存貨跌價準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價準備 200000 貸：資產減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產品，由于市場價格回升，應沖減存貨跌價準備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產品已計提存貨跌價準備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價準備為200000元。 或： 借：資產減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價準備 1240000
（6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度做了如下會計處理：借記“營業外支出” 42 400 000元，貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。針對可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會計師實施了必要的審計程序，認為X公司編制20xx年度財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但持續經營能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會計師應當建議X公司在20xx年度財務報表中，適當披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見的審計報告；（130萬＞重要性120萬）2）保留意見的審計報告；
3）無保留意見的審計報告；4）否定意見的審計報告；5）保留意見的審計報告； 6）帶強調事項段的無保留意見的。
（3）假定X公司同時存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會計師應當出具帶強調事項段的保留意見的審計報告：
三、導致保留意見的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業會計準則規定，采用“成本與可變現凈值孰低”計價,如果采用“成本與可變現凈值孰低”計價，X公司存貨跌價準備將增加124萬元，存貨賬面價值將相應減少124萬元，資產減值損失將增加124萬元,利潤總額也將相應減少124 萬元。
四、保留意見
我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，X公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
五、強調事項
我們提醒財務報表使用人關注，如財務報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務，銀行起訴X公司承擔連帶責任， 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度會計報表中按規定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。X公司已在財務報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。
審計報告2
根據《中華人民共和國工會法》、《工會會計制度》、《工會預算管理辦法》和有關工會經費審查法律、法規規定，我們通過必要的程序對院工會20xx年度財務決算進行了審查，有關情況如下：
一、20xx年工會經費收支情況
（一）經費收入情況
20xx年工會經費結余754563.57元。
20xx年工會經費收入總額1103097.06元。經費來源由四部分組成：一是學校撥入經費828800元（占總收入的75.14%，以下同），二是會費收入194819元（占17.66%），三是上級補助78140元（占7.08%），四是利息收入1338.06元（占0.12%）。
（二）經費支出情況
20xx年工會經費支出總額1166890.14元，按照工會經費支出分類，具體包含：
1.職工活動支出1016438.49元（占總支出的87.11%，以下同），其中職工教育費6396元、宣傳活動費53341.8元、文體活動費296604.53元、其他活動支出660096.16元（主要用于職工福利）；
2.維權支出71234元（占6.10%），其中困難職工幫扶費30500元、其他維權40734元；
3.業務支出73293.67元（占6.28%），其中培訓費2200元、專項業務費39240.47元、其他業務支出31853.2元；
4.資本性支出5368.98元（占0.46%）；
5.其他支出555元（占0.05%）。
（三）經費結余情況
20xx年末，工會經費累計結余690770.49元。
二、工會經費收支及管理情況評價
（一）工會經費收支情況評價
1.工會經費收入主要來源是按職工工資總額的規定比例劃撥的工會經費和按工會會員基本工資規定比例繳納的會費收入，符合財務規定。
2.工會經費使用堅持量入為出、向重點工作傾斜的原則。經費支出主要用于工會會員活動、職工福利、幫扶困難教職工、慰問勞模和先進等，這些活動的開展與普惠性，大大增強了工會的凝聚力和大家庭的感召力，得到了廣大會員的肯定。支出項目符合工會經費開支的用途和工會工作的重點。
（二）工會經費財務管理情況評價
1.工會財務管理工作較為規范。能認真貫徹國家財經紀律和財務制度，規范工會的會計核算；會計報表編制符合《工會會計制度》規定，能夠做到內容完整，數字準確，上報及時。
2.經費支出較合法合規，能夠遵循工會經費管理的.有關規定，執行工會財務相關規章制度，經費收支手續基本健全。堅持服務基層、服務教職工和為教職工辦實事、辦好事的宗旨，統籌資金安排，合理調配支出。
三、審查建議
（一）進一步加強預算管理。工會經費要在充分討論、統籌兼顧、合理安排的基礎上，編制可操作落實的預算，嚴格按預算執行，發揮資金使用最大效益。
（二）進一步發揮經費效益。在合法、合規的基礎上，用足用好工會經費，努力為教職工辦更多實事、好事，開展更加豐富多彩的工會活動。
審計報告3
xx集團內審字[20xx]第xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按xx規定及本次審計意見進行處罰。xx分公司的基本情況，如下：
審計中發現的問題及審計意見
一、xx分公司資金管理不規范
1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2、xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時間超三月的.有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理（或原經理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
（1）盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況：
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
（2）我們通過調查了解、分析具體原因如下：xxxx。
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類明細：
品種合計
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：xxxx對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x—x月銷售額構成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看，xxxx。
2、x—x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析：xxxx。
審計意見：xxxx。
六、1—6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況：xxxx。
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
xxxx
審計意見：xxxx。
八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
xx分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改xxxx。
審計意見：xxxx。
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。
2、有效期問題：xxxx。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現象xxxx。
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作xxxx。
十一、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計xxxx，審計意見：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情況表；
2、xx分公司職工借款情況表；
3、xx分公司借貨明細表；
4、xx分公司銷售分析表；
5、xx分公司費用分析表。
xx計師：xx、xx
xx月xx日
集團有限公司總審助理審計員：審計部20xx年xx
審計報告4
1.1促使政府職能轉變，實現政務公開
隨著國家和社會的發展需求不斷改變，國家行政機關的行政職能也要緊隨時展步伐，要對行政功能、管理內容、作用范圍、管理方式等方面進行轉變，要確保適合國家發展要求。政府在對房地產行業進行管理時，要盡量做到房地產銷售、開發、施工等方面的嚴格規范，要盡量采用透明化管理，要簡化審批程序，同時要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專業的行政管理部門，開設舉報投訴電話，由專人對投訴信息進行處理，實行政務公開制度。
1.2加強行政風氣建設，提高工作效率
目前我國事件時有發生，對此就必須要對行政管理部門進行整改，要樹立廉潔公正的社會風氣，要建立科學的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實到基層中去，要加大對行政管理的改革，簡化房地產行政審批程序，從而提高行政管理部門的工作效率。
1.3提高行政管理意識，規范房地產市場秩序
要對所有房地產行政管理部門進行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產行政管理過程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產市場朝著健康的方向發展。嚴格審批程序，特別是對項目的報監報建、容積率等規劃設計的監督管理，決不能借政策球，人脈的關系隨意變動。
1.4加大違規、違法打擊力度
1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產市場中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內面積和公攤面積進行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業主，房地產商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現象的出現，各個行政管理部門必須要加大管理和處罰力度，規范市場競爭秩序，維護消費者的合法權益。
1.4.2加強合約管理。目前市場上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線城市的小產權房，這樣對于消費者的權益無法保障，作為房地產行政管理部門必須要制定相關制度，要按照國家法律來執行，房地產企業證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產企業進行嚴格約束和適當調整，對于那些違法企業要進行取締和整改，加強購房合同的規范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。
1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進行竣工驗收了，在這個階段，行政管理部門必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價公正，要對商品房的各項手續和資料進行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場，對于那些手續不齊全的房地產企業，要給予降低建筑資質的'懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。
1.4.4加強房地產的廣告管理。行政管理部門要加大對房地產企業的廣告管理，要確保房地產企業廣告的真實性，如果房地產企業不能兌現廣告中承諾的內容，就必須要進行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。
2.小結
審計報告5
為進一步加強企業財務管理，規范企業會計核算工作，根據財政部頒布的《企業會計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關規定精神，結合本市企業實際情況，現將執行新會計準則的有關事項通知如下：
一、提高認識，加強對執行新會計準則的組織領導
執行新會計準則，對于規范企業會計確認、計量和報告行為，提高企業會計信息質量，提升現代化管理水平，促進企業穩健經營，有效維護出資人知情權和推動建立現代企業制度，具有十分重要的積極作用。新會計準則的實施，對企業會計、審計、內部控制、治理結構以及財務狀況與經營成果均會產生重大影響，要求企業在會計核算體系、財務信息系統和經營業績成果的正確反映等方面進行相應的調整，對于企業財務管理水平和會計人員的綜合素質等也提出了更高的要求。各企業要充分認識執行新會計準則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領導，結合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內部職責分工，落實各項工作責任，財務及相關業務部門要加強協調與配合，充分估計實施中可能出現的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準則穩妥、有序、完整地順利實施。
二、按照統一部署，積極穩妥執行新會計準則
為保證執行新會計準則工作的有序進行，各企業要按照20xx年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：
（一）已全面執行新會計準則的企業，應在總結實施情況的基礎上，進一步加強對全部所屬子企業（包括上市公司）執行新會計準則工作的監督和指導，通過規范完善相關制度，確保內部會計核算體系、會計核算辦法的統一和與對外信息披露的銜接。
（二）從20xx年1月1日起執行新會計準則的企業，在完成人員培訓和20xx年底清查、會計制度修訂、會計信息系統改造、子企業戶數清理等工作的基礎上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關事項報備工作，集團及子企業原則上必須整體統一執行。
（三）從現在起所有新設立企業必須執行新會計準則，因正在進行資產調整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執行的企業,必須加快完善各項基礎工作，于20xx年7月1日起全面執行新會計準則。
三、認真做好執行新會計準則相關工作
（一）根據企業實際情況，采取積極有效措施，認真做好執行新會計準則各項基礎工作，主要包括：
1、認真學習新會計準則及其配套制度。各企業要將學習和掌握新會計準則作為提高經營管理水平、加強內控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學習范圍上既要包括各級財務、會計、審計人員，也需要各級領導以及相關業務部門人員的參與；在培訓內容上既要學習新會計準則的具體內容、主要變化和應用要求，還要結合本企業實際深入研究執行中有可能帶來的`客觀影響及其應對措施。
2、全面開展子企業戶數清理工作。按照新會計準則的規定，母公司能夠控制的全部子企業均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業的戶數清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業戶數、管理級次、股權結構、經營狀況等的全面徹底清理，為規范界定合并財務報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業以及各類獨立核算的分支機構、事業單位、金融企業、境外企業和基建項目等都應納入戶數清理范圍。
3、認真做好資產負債清查工作。20xx年起執行新會計準則的企業應當以20xx年12月31日為時點，對各項資產和負債進行認真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產、表外核算資產和各類借款等應作為重點清查對象，嚴格劃分資產范圍，如實反映資產、負債狀況及潛在財務風險，為準確進行初始確認和后續計量奠定基礎。
4、進一步完善企業內部控制制度。各企業應當結合執行新會計準則和內部經營管理要求，及時優化和改造業務流程，完善各項內部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準則規定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內控管理規范。
（二）在全面開展戶數清理和資產清查的基礎上，認真做好內部會計核算辦法修訂、科目轉換、賬務調整、會計信息系統改造等工作，確保順利銜接和平穩過渡。
1、統一修訂內部會計核算辦法。在全面貫徹執行新會計準則的過程中，各企業要統一修訂內部會計核算辦法，細化會計核算內容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認、計量和報告行為的制度化、規范化，不得降低執行標準，企業的會計政策、會計估計一經確定不得隨意變更，確需變更的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、認真做好有關賬務銜接工作。各企業要結合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉換比較表，統一內部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執行新會計準則時，對原會計科目要按新會計準則要求進行余額轉換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。
3、及時調整會計信息系統。各企業要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統進行調整，實現數據整體轉換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩過渡。
（三）建立健全與公允價值計量相關的內部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，謹慎適度選用公允價值計量模式，統一規范內部公允價值計量管理。
1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業務范圍和資產負債項目要與企業主要業務或資產市場交易特點、行業發展特征、資產質量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續可靠地取得可比市場價格的業務和資產負債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業務范圍和資產負債項目一經確定不得隨意變更，確需調整的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、科學確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關業務和資產負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可要求企業重新編報財務決算報表。
3、建立公允價值計量備查簿。對有關業務和資產負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。
（四）結合企業實際情況，制定適合本企業特點的金融工具初始確認和后續計量管理辦法，統一規范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產和金融負債類別。在認真清查、準確核實的基礎上，根據經濟業務實質和經營特點，合理劃分金融資產或金融負債類別，對于在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，以后一般不得隨意變更其類別。
2、科學確定金融工具后續計量估值方法。在采用公允價值對金融資產、金融負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，一經確定不得隨意調整，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可在企業經營業績考核時予以確認扣除。
（五）及時做好財務會計信息披露、資產質量核實和資產減值準備計提等工作。
1、從20xx年起執行新會計準則的企業，應當認真做好20xx年度財務決算報表編制、審計以及相關賬務調整工作，將控制范圍內的全部子企業納入編報范圍，子企業未同步執行新會計準則的，母公司編制合并財務報表時可對子企業的財務報表進行格式調整，保持報表編制的一致性。
2、結合年度財務決算工作，認真核實資產質量，為經營業績考核等提供依據。在年度財務決算過程中，企業應當綜合分析資產整體質量狀況，客觀公允地判斷資產的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經營風險，對已經發生減值跡象的資產應進行減值測試并合理估計資產的可收回金額，及時確認資產減值損失，不得出現新的潛虧掛賬。
3、規范資產減值準備管理。通過統一修訂內部資產減值準備計提和財務管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標準、依據和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉回調節利潤，有非正常轉回大額資產減值準備且不能提供充分證據證明其合理性的，市國資委可在企業經營業績考核時予以確認扣除。
（六）企業首次執行新會計準則時應當重點關注以下政策要求。
1、加強職工薪酬核算管理。各企業應當按照規定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規范各項報酬和福利的計提與發放，按照規定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標準。
2、規范內部退休人員支出。企業應當按照企業會計準則的規定，對符合規定的內部退休人員支出確認預計負債并進行追溯調整，確認預計負債的內部退休人員支出應當滿足相關批準手續、年齡、支出期限等條件。
3、嚴格按照《企業會計準則解釋第1號》、《企業會計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權投資進行完整的追溯調整。企業進行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關資產、負債應當按照公允價值計量，以經評估確認的資產、負債價值作為認定成本并調整所有者權益。企業采用建設經營移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業務的，應當按照規定條件對建造期間、建成以后的相關資產、收入和費用進行確認及減值測試。
四、按時上報執行新會計準則備案資料和
（一）從20xx年1月1日起執行新會計準則的企業，以20xx年1月1日為首次執行日，必須將有關事項按照以下時間安排報市國資委備案：
1、企業執行新會計準則的報告，包括執行的時間、范圍、戶數清理、各項基礎工作、董事會的審議決定和預計對企業財務狀況及經營成果的影響等情況，上報時間為20xx年3月30日之前。
2、企業統一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為20xx年6月30日之前。
3、根據新會計準則有關規定和相關指標解釋口徑編報《企業執行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為20xx年6月30日之前。
（二）企業編報的《企業執行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明須經會計師事務所審計并出具專項審計報告，可結合20xx年度財務決算報表審計時一并進行，專項審計報告可作為年度財務決算審計報告的單列內容，報市國資委審核認定。專項審計報告中應當重點披露以下內容：
1、企業的會計責任和會計師事務所的審計責任；審計依據、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；
2、對首次執行日企業資產、負債、所有者權益變動核實結果及處理意見；對符合預計負債確認條件的內部退休人員支出詳細情況的審核意見；
3、依據新會計準則進行的企業會計政策、會計估計調整情況；執行新會計準則有可能對企業財務狀況產生重大影響的事項等。
（三）《企業執行新會計準則期初數申報表》具體報送要求如下：
審計報告6
×××市審計局：
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。
二、發現的問題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的'基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。
附件：(略)
商糧貿審計處審計小組
組長：×××(簽名)
19××年
審計報告7
為加強政府節能管理部門對用能單位管理，提高能源利用效率，促進經濟增長方式轉變，持續發展經濟，保護環境，落實科學發展觀，提供真實可靠的決策依據。幫助企業規范能源管理、分析能源利用狀況、并確認利用水平，查找存在的問題及漏洞，分析對比挖掘節能潛力，提出切實可行的節能措施和建議，促進企業節能降耗增效，提高企業綜合素質，完成“十二五”節能目標。
文華大酒店主要消耗能源為電能、天然氣和水，終端使用環節包括空調、電梯、照明、地熱水、供水等系統用能設備。
供電：變壓器裝機容量為3×1600kVA，變壓器生產商為ABB。無功功率補償集中設于變配電低壓側，功率因數0。91。
空調系統：空調冷源制冷站采用3臺美國約克的冷水離心機組。空調末端系統低區會議、餐廳、大堂等均采用全空氣系統，末端設備采用吊柜式空氣處理機組，無空調風柜房。
供熱系統：鍋爐供洗衣房，熱水使用熱泵機組，供應客房及洗衣房等使用。
供水：酒店用水從市政自來水公司購入后，通過水泵房，使用管道泵分配到各用水部位。
該能源的終端使用環節按功能區域劃分。
1總能耗中電的消耗比例最大，其中空調系統年平均用電占總用電的51%，照明用電占15%，電梯用電占10%，客房用電占5%，餐廳用電占15%，員工區用電占2%，損耗用電占2%左右。
2水的使用量比例，廚房占20%左右，洗衣房占20%左右，空調用補充水占5%左右，內部人員用水占5%左右，其余50%為客房使用。水作為載能工質使用，在計算綜合能耗時未將水列入綜合能耗計算，但能源費用與能源管理中列入了統計。
酒店能源管理機構及職責權：
文華大酒店成立了節能工作領導小組，組長由總經理擔任，副組長由工程部經理擔任，各部門負責人為兼職能源管理工作成員，領導并管理各部門的節能減排工作。
酒店節能小組以工程部為主體，經常研究酒店的能耗情況，并提出相應的節能措施。目前酒店能源負責人中只有1人接受過正規的能源管理培訓，并取得了能源管理員資格證書。
節能領導小組工作職責：
1制定酒店節能工作目標、計劃。
2監督落實各項節能措施。
3每月對酒店能耗進行分析。
4對浪費情況及時糾正。
5負責貫徹落實各項節能制度，對酒店節能知識的培訓。
能源管理機構運行情況：
文華大酒店能源管理機構人員配備合理，分工明確，由總經理任節能領導小組組長，主要責任部門為工程部，各部門負責人為節能領導小組組員，設置了各部門節能工作小組具體開展工作，并明確了根據住客率各部門合理使用能耗的節能管理措施。能源管理機構的.設置促進了酒店節能減排工作的不斷深入開展，為酒店節能減排工作取得良好效果奠定了堅實的基礎。存在問題：節能領導小組雖已成立，但相應管理制度和年度節能目標和措施不夠細化。
文華大酒店能源統計管理：
文華大酒店建立了能源統計管理制度，并不斷完善管理內容。工程部設有綜合統計人員，對能源消費情況建立了統計臺賬，對電力、水以及天然氣等各種能源都進行了詳細的數據統計，負責指標數據的收集、整理、匯總分析、上報工作，有關部門、班組人員設有兼職的統計人員，部分生產數據需由值班人員手工抄表完成。但本次審計發現，酒店各單元內部的能源消耗沒有進行詳細統計，不利于分析各功能區域的能耗指標。酒店原始記錄、臺賬、報表、分析報告雖有建立，但不夠全面和細化，對歷年能源消耗對比分析不足。
計算并分析單耗指標：
目前還未了解到酒店行業能耗指標標桿值，酒店無法對能耗情況進行橫向對比分析，且以往缺乏對歷史能耗的縱向對比分析。通過審計20xx年與20xx年能源消耗對比，酒店認識到標桿值的重要性和必要性。通過標桿值對照行業的先進水平，了解差距，進一步明確酒店今后節能的奮斗目標和措施。
影響營業收入、單耗變化的主要因素：
海南文華大酒店20xx年營業收入為8655。8萬元，綜合能耗為1606。24tce，單位建筑面積綜合能耗為32。12kgcem2·a，單位營業面積能耗為50。20kgcem2·a，
萬元營業入能耗為0。1856tce萬元·a;20xx年綜合能耗為1513。47tce，單位建筑面積綜合能耗為30。27kgcem2·a，單位營業面積能耗為47。30kgcem2
·a，20xx年與20xx年相比，單位建筑面積能耗上升了6。11%，單位營業面積能耗上升了6。13%。
影響酒店建筑面積能耗升高的主要因素有：
一是入住率增加;
二是酒店存在國家明令淘汰的高耗能Y系列電動機設備，能耗增加;
三是能源管理體系還不完善，技改力度還需進一步加強。
審計報告8
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的.重大錯報；
（2）選擇和運用恰當的會計政策；
（3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告 “三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外， ABC公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經營成果和現金流量。
審計報告9
xxx（鄉鎮村換屆業務辦公室）:
根據《農村集體經濟組織審計規定》和×××有關規定，我鎮于××年×月×日至××年×月×日，對××在××村擔任××村××職務期間的經濟責任進行就地（送達）審計，現將審計結果報告如下：
一、基本情況
（一）被審村干部的基本情況及任職期間的職責范圍
（二）被審村的基本情況
二、審計結果
（一）經濟指標及財務收支計劃完成情況
（二）個人及單位遵守財經法紀情況
（三）任期內的經營情況
主要包括各項收入、開支的構成及管理情況，村干部在村集體或村級企業報銷各種費用、領取的.報酬等情況。
（四）集體資產保值增值情況
主要包括村級集體資產構成及管理使用情況，集體凈資產增減情況等。重點內容：一是村級貨幣資金管理中私設“小金庫”、白條抵庫、出租出借集體賬戶等情況；二是集體流動資產、固定資產和對外投資的構成、增減變動及主要原因；三是村集體負債的構成、增減變動及主要原因；四是資產負債率的增減情況。
（五）各類承包（租賃）合同的管理情況
主要包括是否簽訂合同、簽訂程序的合法合規性、合同標的金額是否及時入賬、是否按時兌現等情況。
（六）其他情況
主要包括村級土地征占款的管理和使用情況；民主決策、民主理財、開支審批、票據管理、印鑒管理、財產清查、檔案管理情況；鄉鎮黨委政府或組織、紀檢監察部門要求審計的內容以及群眾反映的重點問題的審計情況等。
三、總體評價
根據審計結果,客觀公正地評價被審村干部任職期間的主要業績（重大經濟事項決策和執行效果，內部管理制度的建立和執行等）,指出被審村干部在違法違規問題上應承擔的主管責任或直接責任。
四、審計中發現的問題
主要包括重大經濟決策，內部控制制度的建立、健全和執行，財務收支的真實性、合法性和效益性，集體資產的管理、使用及保值增值，村干部及其所在單位執行財經法紀和廉潔自律等方面存在的問題。
五、其他需要說明的情況
由于審計手段的限制，審計發現疑點但需要有關部門進一步查證的問題；審計過程中，被審計領導干部及其所在村自行糾正違紀違規問題情況。
六、審計意見或建議
針對被審單位存在的問題，提出改進管理意見；對審計查實的被審村干部違法違紀問題提請有關部門做出處理的建議；對有關部門提出完善政策、規范管理的建議；針對審計發現的被審村干部或其他人員違法違紀問題的線索，提請有關部門進一步審查處理的建議。
審計報告10
一、項目基本情況。
（一）項目立項審批情況，主要包括以下幾個方面的內容。
1、項目立項審批時間、文號、投資、建設規模、建設內容。
2、國土、環保、規劃、建設等相關審批手續履行情況。
（二）相關參建單位及招投標、直接發包情況，主要包括以下幾個方面的內容。
1、勘察設計、監理、招標代理、質量檢測等單位，合同金額，以及其招投標情況。
2、分標段說明招投標情況、施工單位、中標或合同金額；直接發包工程、施工單位、合同金額及報批手續履行情況等。
（三）項目實際建設情況（包含開工及完工時間，以及相關完工驗收情況等）。
二、跟蹤審計實施情況。
（一）人員配備、駐場審計時間安排，人員到崗到位情況（包括人員調整、時間變動等情況）。
（二）結合項目特點，敘述跟蹤審計主要做法，內容包括。
1、采用的跟蹤審計方式，駐場時間。
2、對該項目建設主要內容、重點環節等采取的審計方式、方法、措施（結合審計實施方案中規定、審計內容、程序、步驟，是否履行且到位），提出了哪些審計意見和建議，建設單位采納情況，取得的成效。
三、審計結果。
（一）取得成效。
匯總說明跟蹤審計過程中取得的成效，包括發出審計意見建議份數、采納情況、節約建設資金；在工程管理、投資控制等方面的監督中取得的成效。
（二）跟蹤審計發現的問題、提出審計意見內容及解決辦法。對已整改落實情況和尚未整改落實情況分別表述。
四、審計評價。
對該建設項目從立項到完工進行全面評價（項目建設程序履行情況、建設管理情況、技術服務單位履職情況及配合審計工作情況等），包括值得肯定方面與存在不足方面。對建設項目的功能、功效、缺陷等不作評價。
五、審計體會及建議。
（一）跟蹤審計體會。
總結該建設項目跟蹤審計工作的經驗，排查工作中存在的問題與不足，并需要分析原因，提出改進設想、措施，供今后在同類項目的'跟蹤審計中借鑒。
（二）跟蹤審計建議。
目前工程建設中普遍存在的共性問題，從全局角度提出切實可行的建議（主要針對“三、審計結果”跟蹤審計發現的問題、提出的審計意見和尚未整改落實情況及“四、審計評價”存在的問題與不足方面提出意見建議）。
審計報告11
根據審計工作安排，審計組于20xx年5月01日起至20xx年5月20日止對XX股份有限公司倉庫作業內部控制制度的遵循性及合理性進行了內部審計，現將相關情況報告如下：
一、基本情況介紹
1、制度及組織架構建設：根據倉庫負責人反饋，倉庫組目前隸屬管理部，在編人員10共計人，其中主管1名，倉管員9名。倉庫分5大類，分別是：標準件倉、輔料倉、試模材料倉、沖壓倉、刀具倉，主要為公司物資提供儲存、保管等職能。為規范倉庫管理，公司制定一系列作業流程、制度等受控文件共計23份。
2、 趨勢分析：根據ERP數據，截止20xx年12月底存貨余額11394.70萬元，較年初增長71.55%。其中原材料余額505.03萬元，較年初增長74.1；低值易耗品余額117.61萬元，與年初基本持平；庫存商品304.23萬元，較年初增長-80.61%；自制半成品10467.82萬元，占總存貨余額的92%，較年初增長123%。具體詳見附表：
3、周轉分析：20xx年存貨平均余額9018.53萬元，存貨資金占用量大，周轉率為
1.87，非常低。周轉天數195天，相當于從取得存貨開始，至消耗、銷售為止所經歷的天數需195天。能夠轉變為貨幣資金或者應收賬款的能力非常弱。實際上平均存貨余額主要受累于庫存商品及自制半成品的拖累，占平均存貨比率分別為10.39%及84%。因此從側面也反映出整個生產經營過程對排產及出貨的反應能力是不足的。具體詳見附表：
4 理流程A0>第5.3.4條對于呆滯料定義，其中超過90天的呆滯料為429.12萬元，180天的呆滯料為357.88萬元，360天的呆滯料為61.03萬元。呆料的主要構成部分<成品倉、標準件倉、退料標準件倉、五金標準件倉、五金刀具倉、xx標準件倉>（具體情況見附表），構成呆料的主要原因主要有：a、歷史遺留問題，過往的`呆滯物料未得到及時、有效的處理；b、采購及生產計劃性不強，造成物料沉余。 附表： 二、審計依據 審計依據：本次審計依據為規定條款及相關法律法規； 三、審計目標及審計范圍 1、審計方法及目標：審計過程中采用了檢查、訪談、審查單據、抽盤、查閱與審計事項有關的其他必要的審計程序，取得相關依據，形成審計意見。以促進組織增加價值； 2、審計范圍：倉儲管理流程各環節項目的審查，主要包括<出入庫程序、日常管理、廢舊品管理、單據規范>等方面的審查。 四、發現問題及改善建議 1、物資盤點方面 1）管理現狀及存在問題：目前倉庫物料盤點主要由財務部主導進行月度抽盤、半年度及年度全盤，倉庫日常無自盤，未能提交自盤表，實際上倉庫自盤的控制已失效。根據公司制度<文件編號：vt-wah-wi-001>第5.6條物料盤點的規定，倉管人員應每月定期做好賬、物的盤點工作。 2）造成原因：對制度規定不熟悉，或相關規定未引起重視。 3）可能導致風險：未按要求嚴格執行盤點工作不單會導致資產的流失，財務報告的失真，未能及時地發現倉庫管存在理問題，改善問題。 4）建議：嚴格按照公司制度<文件編號：vt-wah-wi-001>的規定執行，倉庫加強自盤，結合財務盤點，及時發現問題，改善問題。加強作業標準制度的宣導，確保作業人員對作業標準具有足夠的了解與重視。 2、生產領料單管理 1）管理現狀及存在問題：通過查看公司關于倉庫管理的相關控制文件，發現未就單據規范化方面設定條款，無作業標準控制。審計人員通過抽查領料單，發現部分領料單存在無發料倉管員簽字，數量有改動后無人在旁邊簽字，空白處沒劃掉、有用不同顏色筆跡在空白處添加領用物品和數量的現象，有被領料部門負責人簽字后自行增加領用物料品種或者改動領用數量的嫌疑。 2）造成原因：無相關制度規定，作業無標準。作業人員對單據管理意識不強。 3）可能導致風險：未經過批準而多領物料或私自改動領用數量，導致公司資產流失及舞弊的產生。 4）建議：規范流程，完善制度。單據書寫必須整潔明朗，堅決杜絕以上情況,如有發生，倉管員有責任要求重新開單后執行發料。財務部應對相關作業人員進行專業培訓。 3、倉庫日常管理 1) 管理現狀及存在問題：審計在20xx年5月7日對倉庫管理現狀的的實地觀察，發現倉庫日常管理存在較多不規范的現象，主要體現在以下幾點：倉庫鑰匙隨處放置，倉管員發放試模材料之后，鑰匙曾長時間隨意放置于倉庫桌上，并未及時收好；非倉庫管理人員隨意進出倉庫；發放物料時倉庫管理員未全程跟蹤，直接讓領料人員進入倉庫搬運、點數需領物資。 2) 造成原因：倉管員責任心不強，未形成良好的作業習慣，未意識到行為風險。 3）可能導致風險：可能發生物資丟失或者失竊的風險。 4）建議：加強庫房門禁管理，非倉管人員在未經授權之前一律禁止進入倉庫。庫房鑰匙的使用及保存由倉庫負責人授權，使用完之后應及時、妥善保存。加強培訓，養成正確的作業習慣。 4、設備配件管理 2）管理現狀及存在問題：通過訪談相關人員，得知配件的管理現狀<設備配件的管理由資產科主導，車間換下廢舊配件主要分為可二次利用配件及不可二次利用配件。對于不可二次利用的配件直接放置于廢品區域，當成廢品出售，可二次利用配件則設回收倉，并由資產科支配管理>。實際上以上兩種處理方式均未做備查賬管理，導致無賬可查，并且處理方式不透明，未存在多方牽制與監督的關鍵控制。 2)造成原因：內控制度關鍵控制點控制失效。 3）可能導致風險：可能導致設備配件丟失，或者有心人利用當前管理現狀謀取個人利益的風險。 4）建議：加強對配件的管理，梳理流程，明確關鍵控制點及相關管理責任，防范未然。 配件回收倉統一交由倉庫管理員管理，做好臺賬登記。報廢配件按照公司關于廢舊品管理的相關制度規定執行。 5、單據流轉不及時 1）管理現狀及存在問題：為規范作業流程，公司制定了等相關制度，其中對于單據流轉的時效做了詳細規定及說明。在實際核查過程中依然發現存在單據提交財務不及時，跨月交單的現象時有發生。 2）造成原因：內控失效。作業分工不明確也是導致跨月交單的原因之一，一人兼多職，導致該完成的任務未能及時、按質按量完成。 3）可能導致風險：影響當月財務核算數據的真實性及可靠性，同時也可能發生單據丟失的風險。 4）建議：按照相關制度規定執行，賬務登記確保做到日清月結，當天發生的業務當天完成記錄系統，及時提交財務。 6、倉庫管理職責不明確 1）管理現狀及存在問題：未制定倉庫管理職責明細表，職責分工不明確，倉庫目前的做法存在誰驗收或者發料由誰登記入賬、審核及保存，一氣呵成的現象。現有管理制度也未對作業權限加以詳細說明。實際上作業流程已經失去控制，關鍵控制缺失，不相容職務未分離。 2）造成原因：內控缺陷，單純考慮作業方便，無風險意識。 3）可能導致風險：結合問題2對單據填寫規范性的描述，審計認為可能存在發生舞弊的風險。 4) 建議：梳理流程，繼續完善現有管理制度。建立倉庫管理職責明細表，明確作業分工，確保各作業崗位之間相互監督與牽制。 7、廢舊品管理方面 1）管理現狀及存在問題：審計通過走訪有關人員與實地查看，得知部分廢舊品放置于露天處，風吹雨淋，未對其進行遮蓋保存，下雨天天氣潮濕濕度增加，金屬類廢舊品極易生銹、腐蝕，隨著時間的推移會導致價值逐漸減少，對公司整體環境的美觀也產生不利影響。并且除貴重廢舊品外倉庫未做備查賬進行管理，很難對該類物品的量進行管控。 2）造成原因：單純考慮作業方便，倉庫沒有“廢舊料必須入庫”的意識；倉管員責任意識缺乏，認為廢舊料作為已發出物料的生產剩余部分，不在倉庫賬上，事不關己。 3）可能導致風險：廢舊品未入賬管理形成賬外資產，未規范管理，可能導致公司資產流失與貶值的風險。 第二條本辦法所稱循環經濟專項資金是指由市本級財政預算安排，專項用于推進我市工業循環經濟發展的資金。 第三條循環經濟專項資金的使用應圍繞我市“一個中心、四大基地”的建設和發展，堅持擇優支持、突出重點、效率優先、公正透明的原則。 第二章資金支持方向和安排方式 第四條循環經濟專項資金主要支持： （一）節約降耗、清潔生產方面。重點支持技術先進、科技含量高、經濟效益和社會效益好的節能、節水、節材、減污方面的技術、產品研發及推廣項目，重點支持國家《節能中長期專項規劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統優化、綠色照明等十大重點節能工程中的重大項目和示范項目； （二）環保產業方面。重點支持環境保護產品、潔凈產品生產及環境保護服務重大項目； （三）資源綜合利用方面。重點支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業化水平為主要內容的再生資源回收利用產業化重大項目； （四）新能源和可再生能源開發利用方面。重點支持太陽能、風能、生物質能、海洋能、地熱能和氫能等開發利用項目； （五）合同能源管理、節能自愿協議方面。重點支持合同能源管理服務機構開展能源服務，開展發展前景廣闊、推廣價值較高的合同能源管理項目，支持企業采用節能自愿協議方式實施的節能改造項目； （六）獲得國家、省政府支持需要地方配套的項目； （七）循環經濟法律法規宣傳、技術知識培訓、學術研討、交流、相關展覽等； （八）開展循環經濟工作的相關經費； （九）市政府確定的其他項目。 第五條對企業節能、節水、節材、清潔生產、環保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開發利用方面的新技術、新產品的研發、推廣和技術改造項目，按照實際投資總額給予不超過6％的專項補助，重點項目和重大示范項目按照實際投資總額給予不超過10％的專項補助，單項補助資金一般不超過200萬元。 第六條企業采用合同能源管理模式推廣的相關項目，按照其項目達產后2年的實際節能效益給予補助，補助資金不超過項目固定資產投資總額的15％，單項補助資金一般不超過200萬元。其中補助資金的.80%補助給合同能源管理服務機構，補助資金的20%補助給服務接受單位，第七條已通過其他渠道獲取市本級財政資金支持的項目，循環經濟專項資金一般不再予以安排。 第三章申報條件 第八條申請循環經濟專項資金的企業應具備以下條件： （一）企業法人治理結構規范，財務管理制度健全； （二）能源管理制度完善； （三）企業重視循環經濟工作，定期開展教育培訓，制定整改計劃和措施，并按時實施； （四）項目投產后社會示范效益和經濟效益明顯。 （五）會計信用和納稅信用良好。 第九條申請循環經濟專項資金的合同能源管理服務機構應具備以下條件： （一）具有為社會提供相關服務的資質，其注冊資本不低于300萬元； （二）企業法人治理結構規范； （三）具備實施相關項目的技術實力和保障； （四）熟悉國家和地方相關法律、法規和政策，熟悉國家（行業）標準； （五）對所實施的項目有相關的培訓能力； （六）在合同能源管理方面有豐富的工作經驗和完成項目的良好信譽度； （七）有健全的財務管理制度。 第四章申報和審批程序 第十條循環經濟專項資金的申報和審批應堅持公開、公平和公正的原則。 第十一條申請循環經濟專項資金，由企業提出申請，經所在區、市、縣（先導區）主管部門審核后，與當地財政部門聯合以正式文件形式上報市經委，同時抄報市財政局，市直企業可直接上報。 第十二條循環經濟專項資金原則上每半年申報一次。 第十三條申請循環經濟專項資金的企業應提供下列資料： （一）循環經濟專項資金申請報告書； （二）企業法人執照副本及章程（復印件）； （三）企業基本情況表，包括經營范圍、主要產品、生產技術、職工人數等； （四）經會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告； （五）項目可行性研究報告、已落實或已投入項目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）； （六）節能篇（章）評估報告; （七）項目產品（技術）鑒定書； （八）項目施工單位資質證明； （九）需提供的其他資料。 第十四條申請循環經濟專項資金的合同能源管理服務機構應提供下列資料： （一）循環經濟專項資金申請報告書； （二）機構法人執照副本及章程； （三）機構基本情況表； （四）經會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告； （五）項目基本情況表； （六）項目產品（技術）鑒定書； （七）項目施工單位資質證明； （八）與接受服務企業簽訂的合同； （九）需提供的其他資料。 第十五條市經委、市財政局等部門組織專家對所申報項目的市場前景、經濟效益、社會效益和企業實施項目的能力等進行綜合論證，根據評審鑒定結果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環經濟專項資金安排意見，報請分管市長批準后執行。 第十六條循環經濟專項資金項目資金計劃由市經委和市財政局聯合下達，市財政局根據項目進展情況撥付資金。 第五章職責分工 第十七條市經委承擔以下職責： （一）提出循環經濟專項資金年度預算； （二）會同市財政局組織循環經濟專項資金的申報、審查和認證； （三）會同市財政局提出循環經濟專項資金安排意見； （四）監督檢查循環經濟專項資金的管理和使用情況； （五）編制循環經濟專項資金年度決算； （六）會同市財政局對循環經濟專項資金進行績效評價。 第十八條市財政局承擔以下職責： （一）核批循環經濟專項資金年度預算； （二）會同市經委組織循環經濟專項資金的申報、審查和認證； （三）會同市經委審核并撥付循環經濟專項資金； （四）監督檢查循環經濟專項資金的管理和使用情況； （五）審批年度循環經濟專項資金決算； （六）會同市經委對循環經濟專項資金進行績效評價。 第六章監督管理 第十九條循環經濟專項資金應單獨設賬、單獨核算，保證資金專款專用。項目實施單位每月以書面形式分別向市經委、市財政局上報循環經濟專項資金使用情況；竣工投產后，提供經相關機構審計的決算報告。 第二十條市經委、市財政局將不定期對循環經濟專項資金的使用情況進行檢查，對檢查中發現的問題，視情節給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節嚴重的，將提請有關部門對相關責任人追究行政和法律責任。 第七章附則 一、研究對象簡述 飯店、45000平方米、VRV空調、光伏。本次設計地點選為濟南市。 1. 根據給定建筑面積進行負荷計算，主要包括用電、制冷、供暖及熱水四部分; 2. 根據建筑負荷計算一般用能方案，即燃氣熱水和外部供電; 3. 通過冷熱電源設備(分體式空調+燃氣熱水器;VRV空調;分冷熱泵;熱電聯產)來滿足建筑用能，并根據負荷進行設備選型; 4. 基于選定設備的性能特性及給定的設備價格，計算系統的經濟性(動態回收期)。 5. 根據屋頂的設計，制定屋頂光伏的導入方案。 二、各負荷計算與分析 1. 飯店各負荷需求分析 根據此計算表格繪得下圖： 上圖為飯店各項負荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負荷、供暖負荷、熱水負荷和電力負荷。從圖中可以看出熱水負荷在全年各月基本保持不變，電力負荷同樣比較穩定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩定運營的特性決定;夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達到1296104.65KWh;該飯店從11月開始供暖，5月結束供暖，其中12月、1月、2月供暖負荷較大，最大供暖量出現在1月，為859813.95KWh。 2. 飯店夏季各負荷單日分時變化分析 由于8月份為夏季各負荷均較高的一個月份，具有一定代表性，因此取飯店8月15日負荷隨時刻的變化繪圖。從圖中可以看到夏季沒有供暖。其次，熱水負荷在一天中比較平穩，無較大變化，電力負荷雖有一定程度上的變化，但變化 幅度并不是很大。與之對應的是供負荷，從早上7時開始上升，在11時急劇上升，13時又有小幅度劇增，14時達到峰值，之后趨于穩定，20時開始急劇下降，至第二日5時一直穩定在低負荷狀態。出現此種變化是由于作為酒店而言，很多設備都需要24小時全天運行，因此電力負荷較為穩定;而白天，特別是11時至20時是客人最多的時段，此時應滿足舒適性的要求進行大量制冷。 3. 飯店冬季各負荷單日分時變化分析 此處取飯店1月15日負荷隨時刻的.變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負荷在0時至5時均較低，5時開始，各負荷開始上升，熱水負荷劇增。分項來看，從8時開始到23時仍然沒有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求;電力負荷的變化比較平緩，白天高，夜里低;熱水負荷從5點開始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點開始增加，21點達到峰值，之后逐步下降;供暖負荷是冬季的主要負荷，早上6點開始上升，9點到14點基本穩定，16時達到峰值，19時開始劇降，之后逐漸減小，到22時變為零。 4. 飯店過度季各負荷單日分時變化分析 上為某飯店4月15日負荷隨時刻的趨勢變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負荷與供冷負荷。電力負荷各時刻變化比較平緩，沒有劇變，趨勢是早上5時開始上升，之11時達到最大且至19時為止基本保持穩定不變，19時開始下降;熱水負荷從4時開始上升，6時達到小高峰并趨于穩定，至17時有大幅度上升，到21時達到峰值，之后急劇減小，到3時減小為零;供暖負荷波動較大，早上4點開始逐步上升，在8點到9點有一個小幅度下降過程，之后又逐漸上升，到17時達到峰值，之后開始劇降，21時減小到零，之后又開始急劇上升，0時達到小高峰并立即下降;供冷負荷在23時至7時為零，從7點開始逐步上升，13點達到峰值，之后稍有下降，15至20時基本保持穩定不變，20時又有小幅度上升，22時出現并在23時減小為零。 三、方案設計、設備選型及系統運行能耗計算 方案一 分體式空調+燃氣熱水器+電網供電 1. 基本負荷情況 2. 分體式空調選型與投資計算 3. 燃氣熱水器投資計算 4. 設備總投資費用 5. 年運行費用計算 方案二 VRV中央空調+燃氣熱水器+電網供電 1. 基本負荷情況 2.VRV中央空調投資 3. 燃氣熱水器投資計算 同方案一燃氣熱水器投資計算; 4. 設備總投資費用 5. 年運行費用計算 方案三 燃氣發電機組+煙氣直燃復合型機組+電網補電(冷熱電三聯供) 本系統根據以下原則設計： 以熱定電，燃氣發電機組所產生的余熱供給煙氣直燃復合型機組，煙氣直燃復合型機組可實現供冷、供暖、供熱水。在燃氣發電機組提供的余熱不足以滿足冷、暖負荷的需求時，向煙氣直燃復合型機組中通入天然氣進行補燃。當滿足熱負荷的電能不足以滿足電力負荷，此時實行并網不上網，不足電能向電網購買。 根據此原則，可以得出下面系統設計示意圖: 1. 基本負荷情況 2. 燃氣發電機組選型與投資計算 3. 煙氣直燃復合型機組選型與投資計算 4. 其他投資 5. 補燃及選型與投資計算 6. 設備總投資費用 7. 年電費、天然氣費用計算 8. 其他費用 9. 年總運行費用計算 四、各方案經濟性、能耗分析對比 1. 三種方案投資、運行費用匯總比較 通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費用最高，高出近四倍。但是在運行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。 2. 節能環保計算分析 從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴重的當前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。 3. 動態回收期計算 五、光伏發電導入方案 1. 設計原則 光伏發電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。 2. 設計背景 此處以濟南市為例，濟南市位于北緯36°39′45〃,東經117°1′37〃，地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風氣候區，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。 3. 基本參數 4. 光伏板的選型 5. 光伏板分布布置、數量確定及投資間距布置如圖所示： 分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設光伏板) 6. 匯流箱的選型及投資 7. 逆變器的選型及投資 8. 交流配電箱的選型及投資 9. 蓄電池的選型及投資 10. 支架組件的選型及投資 11. 光伏發電設備總投資 12. 光伏年發電量 13. 動態回收期計算 內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續訪問應屆畢業生公文網! 集團監察審計部根據核準的XX年年度審計計劃，于XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業務的處理文件。現將審計中情況報告如下： 一、財務收支管理 公司財務核算總體比較規范，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。 貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續 本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續并不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。 審計建議： 公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議： 任何一項財務收支均應由內部填制單證，并經授權程序批準。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。 二、采購及付款 公司采購有較為完備的采購作業管理標準。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制;公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。 采購環節的主要審計發現： 1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。 審計建議： (1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利于公司生產和成本較低的供應商。 (2)密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。 (3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。 2、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。 審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。 部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元 品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長% 目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。 (1)對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。 (2)采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。 (3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，并制定統一的詢價表、制定規范的比價記錄規則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。 3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。 我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。 審計建議： 采購合同應經一定的核準程序。核準程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。 三、存貨管理 公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為： 1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的`原則。 倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售后服務質量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業務的監督。 審計建議： 按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質量。 2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。 ( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準備。 審計建議： (1)加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應減值準備。 (2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。 3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規范的情況，對業務的完整記錄產生不利影響: 審計建議： (1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。并根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號; (2)規范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。 四、銷售及收款 1、合同的審核表現為事后控制 公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。 建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。 2、信用期、和信用額度標準制訂不合理 公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素. 審計建議： 充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。 4、現金收款 審計建議： 嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。 5、應收賬款的管理 審計建議： 五、資產管理 六、成本核算管理 本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝! 因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。 根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。 附件：MM公司主要內控流程圖(略) 1、采購付款業務 2、存貨管理業務 3、生產成本核算 4、銷售收款業務、貨幣資金 5、工薪循環 會計師事務所內部管理制度是以章程，也就是合伙協議為核心的各項內部管理制度的總和。它主要包括事務所人力資源管理制度、內部質量控制制度，以及財務分配制度等。會計師事務所的內部管理制度旨在落實以執業人員為主體，并與質量控制相結合的管理、分配機制，充分調動事務所內一切積極因素，促進事務所良性、穩定的發展。 （一）會計師事務所內部質量控制制度。在審計活動中，審計質量包括兩個層面的含義：一是產品的質量，即審計報告的質量；二是過程的質量，即審計工作的質量。會計師事務所內部質量控制是會計師事務所為了保證審計工作質量符合審計準則而制定和運用的一系列控制規則和程序。通過對審計工作的控制來提高審計報告的質量。事務所內部質量控制包括事務所的全面質量控制和項目質量控制。前者是指事務所為了給審計工作的全面質量控制提供合理的保證，而應采取的控制方針和程序；后者是指負有直接責任的注冊會計師在執行全面質量控制政策與程序中適用于審計項目的控制程序。 （二）會計師事務所人力資源管理制度。人力資源管理是企業管理的核心，在企業的運營中占有十分重要的地位。會計師事務所對人力資源的管理則更為重要，這是由會計師事務所的性質決定的。事務所人力資源管理是根據其發展的總體戰略目標和內外部環境的變化，采用科學的理論和方法，通過設定人力資源規劃、招聘、員工的使用、培訓，以及績效評價等環節，建立一套科學合理的人力資源機制，同時對其員工及事務所各內部團體的心理和行為進行指導和協調，優化內部環境，充分發揮員工的主觀能動性以實現戰略目標的過程。 （三）會計師事務所財務收入分配制度。企業的財務分配制度就是指采用一種什么樣的形式來實現企業收益在所有資源之間的分配。會計師事務所財務分配的形式主要有工資與獎金、福利、職務晉升、學習，以及其他形式。會計師事務所財務分配制度是事務所根據具體情況制定的分配事務所內部人員之間利益的方法。對于會計師事務所而言，分配機制是否健全，分配結果是否合理，是事務所內部管理矛盾的聚焦點，對事務所的生存與長遠發展具有舉足輕重的影響。 二、我國會計師事務所內部管理存在的主要問題 （一）內部控制制度流于形式。目前，許多注冊會計師事務所實行的是主任會計師全面負責，副主任會計師分工負責審計業務的條線型管理模式。這種模式的具體實施是：一名副主任會計師分管若干名高級經理和項目經理。項目經理作為項目負責人完成一級復核工作，高級經理完成二級復核工作，除特別重大和特別復雜的項目由主任會計師負責三級復核并簽發審計報告外，副主任會計師完成三級復核工作。這種線條型管理模式對審計工作的質量有一定的影響。由于三級復核的人員均來自于承辦業務的線條內部，這樣復核人員在進行復核時就難以發現其中可能存在的問題，使得三級復核制度流于形式，不能達到預期的效果，對審計工作質量的控制也就不能達到預期的效果。 （二）缺乏人力資本管理戰略思想和管理體系。改制后，注冊會計師行業的人力資源沒有得到合理的配置，并且普遍缺乏統一的與會計師事務所發展戰略相關的人力資源規劃。如在招聘上非常盲目，事務所對現有專業人員的能力與素質缺乏評估和分析，對未來市場態勢缺乏研究，要么盲目吸引高學歷的人才增加事務所運作成本，要么只顧眼前利益，隨著市場需要聘用具有實踐經驗的臨時人員，缺乏持久發展的戰略眼光。可以說，在現有的主任會計師或高級合伙人的頭腦中，改制前的管理經驗與模式留下了深深的烙印。他們對人性，對人的行為規律及事務所人力資源管理的運作機制，如人員結構劃分、人力資源規劃、員工的培訓、員工的績效考核、晉升和降級等方面的知識和經驗明顯不足。缺乏具有戰略頭腦、有知識會管理的主任會計師或高級合伙人，缺乏一套完整的人力資源管理戰略思想和管理體系。 （三）缺乏有效的激勵約束機制。我國會計師事務所的激勵與約束機制還不夠完善，主要表現在員工收入差距極端化、過分地強調物質激勵，以及制度的實施不夠到位等方面。 首先，收入差距極端化。有些會計事務所的分配制度過分傾向于合伙人或出資人，事務所大部分股份掌握在少數幾個合伙人手中，其他的注冊會計師沒有分享利潤和參與管理的權力，嚴重挫傷了執業注冊會計師的積極性，激化了員工的不滿情緒和短期行為，致使事務所留不住優秀的注冊會計師，核心員工流失。人員的高度流動性嚴重影響了事務所的抗風險能力、服務質量和信譽。 其次，會計師事務所過分強調物質激勵。有些會計師事務所將金錢作為激勵員工的唯一動力，忽視精神激勵，不信任員工，或不委以重任，不及時提拔有能力的員工，僅僅把注冊會計師作為盈利的工具。重使用、輕培訓，把注冊會計師的工作變成一種無奈的痛苦選擇，這無形中加大了風險，同時使事務所發展的后勁不足。 最后，會計師事務所相關制度的實施力度不夠。許多的會計師事務所對員工的獎懲、晉升不是根據考核評價結果而定，而是由事務所內部某些管理人員說了算，事務所內部也就沒有了民主，從而缺乏明確的員工晉升渠道。 三、加強我國會計師事務所內部管理 （一）建立全面質量控制制度。會計師內部質量控制的重點在于對審計過程的控制，通過控制審計過程中影響審計報告質量的各種因素來達到提高審計報告質量的目的`。因此，會計師事務所內部質量控制制度存在的問題可以通過提高審計人員的素質和對業務進行控制兩個方面來解決： 1、提高審計人員職業道德素質。事務所可以通過完善職業道德教育制度來提高從業人員的獨立性觀念，從而提高審計人員的素質。對于注冊會計師來說，在執業的過程中保持獨立、客觀、公正的態度是其提高審計質量的前提條件。因此，會計師事務所應該建立定期進行職業道德教育的制度，花費一定的時間對注冊會計師進行執業道德教育，引導他們遵守職業道德和行業紀律，增強注冊會計師的職業謹慎理念。針對當前許多事務所在提供審計服務的同時提供非審計服務。從而影響到審計人員的獨立性，并導致審計質量出現問題的現象，加強注冊會計師的職業道德教育能夠使這一問題得到緩解。在對注冊會計師進行職業道德教育時，可以通過各種教育形式讓注冊會計師明白，經過其審查后的會計信息是屬于公共產品，有許多人依據經過他們審查后的會計信息做出決策，而一旦審計人員的審計質量出現問題，受到影響的范圍將是十分廣泛的。注冊會計師意識到他們工作的重要性后，在審查的過程中就會相應端正應有的獨立、客觀、公正的態度，從而提高審計質量。 2、加強審計業務過程的控制。雖然審計風險表現在最終審計對會計判定的結果與實際 不符，但導致審計失敗的直接原因還是審計過程中所實施的審計程序有問題。所以，要提高審計質量，最重要的還是對審計過程進行控制。 首先，建立逐級質量檢查制度。針對線條管理模式中的三級復核制度流于形式的問題，可以建立逐級質量復核檢查制度，并實行審計質量責任制，使審計過程中的每一個層次審計人員的審計工作都有高一層次的審計人員來檢查。具體辦法是：每一個項目由上一級人員對下一級人員所進行的審計活動進行檢查，即所長對主任會計師，主任會計師對副主任會計師，副主任會計師對高級經理，高級經理對經理等，逐級往下進行質量檢查，并對質量檢查情況做出評價，檢查結果應當和其業務收入掛鉤。如果某一級的審計人員在審計的過程中出現了質量問題被上一級所查出，則相應地減少其作為報酬依據的業務收入。考慮到成本效益原則，逐級檢查制度可以采用全面檢查和抽樣檢查相結合的形式來展開，目的是促使相關人員在執業過程中保持謹慎的態度，提高審計質量。 其次，實行審計項目全過程質量管理。會計師事務所為保證審計報告質量，可以通過對形成審計報告的全過程進行質量控制來達到要求。即，把審計過程中影響審計報告質量的因素在它的形成過程中就予以控制。審計過程可以分為接受委托、制定計劃、實施審計、編寫審計報告這四個過程。每一個過程都會對最終審計結果的質量產生影響，通過對審計報告形成的這幾個過程進行嚴格的控制，可以為委托人提供高質量的審計報告。第一，在接受委托時，應該合理地評估審計風險，謹慎選擇客戶。對財務特別拮據和面臨破產威脅的客戶、經營品質及聲譽不佳的客戶可以考慮不予簽約；第二，在編制審計計劃階段，首先應該確定參加審計項目的人員，相關的審計人員在項目經理的協調下做好初始調查工作，為編制審計計劃收集足夠的資料，并進行恰當的分析。對與審計項目有關的一些可能影響審計質量的因素進行必要的研究。然后，項目經理根據收集到的資料編制審計計劃，并報部門經理復核，最后經由副主任會計師批準后再下達到審計小組各成員；第三，在實施審計階段，要確保實際審計程序按審計計劃進行，如遇情況變化，要及時調整和補充計劃。具體審計計劃的實施要依據各具體審計項目的審計目標、審計程序的規定內容和要求認真進行，重點項目如常規程序無法達到審計目標時，應追加補充程序和替代程序。審計測試要反映實際，方法選用要科學合理，審計證據要充分、適當，審計工作底稿的內容要完整、格式規范、標識一致、記錄清晰、結論明確。審計組成員對所承擔工作的結果要進行自檢，擔任項目經理的注冊會計師要對業務助理人員和聘請專家的工作進行指導、監督、檢查，并對其工作結果負責。對于審計工作底稿，應經過項目經理、部門經理和副主任會計師的審核；第四，編寫審計報告階段，要以經過核實的審計證據為依據，編制和出具審計報告。審計報告要符合事實，審計意見類型的選擇要慎重、恰當并使用規定術語，文字表述要概念明確、說明清楚、理由充分、結論正確。審計報告意見的選擇報經主任會計師或副主任會計師批準。項目經理或簽字注冊會計師應對出具的審計報告的真實性、合規性負責。 （二）成立風險管理部門。為了從組織結構上保證風險管理工作的開展與落實，會計師事務所應該成立風險管理部門。如設立“風險管理部門”，它可以作為一個獨立的職能部門存在于會計師事務所的組織結構中。在這一組織結構中，董事會是風險管理的最高機構，并對風險管理負有最終的責任。其主要責任在于全面認識事務所面臨的風險，確定風險管理的目標和方向，批準風險管理戰略，并建立和制定風險管理文化和激勵制度等。董事會要將風險管理的日常決策權授予風險管理部門，風險管理部門負責擬訂風險管理戰略，報董事會批準，定期評價事務所總體風險管理的有效性并向董事會報告。風險管理委員會由具備豐富的風險知識與經驗、高超的專業技術和良好的職業操守的風險專家和經理人員組成。風險管理部門的其他職責是組織風險管理培訓、強化審計人員的風險意識、擬訂詳細的風險管理政策、檢查風險管理措施的落實情況、指定重大風險的責任人、評價管理特定風險的基本架構的效率等。風險管理部門在風險管理功能系統中處于核心地位。設立這樣一個風險管理組織系統，對于規模大的會計師事務所來說是十分必要而且可行的，但對于小型會計師事務所，考慮到成本效益問題，可以不設立風險管理部門，而只任命一個風險主管負責識別和管理風險。 （三）建立完善的人力資源管理制度 1、建立以人為本的人力資源管理模式。會計師事務所不同于其他企業，它最大的資產就是公司的品牌和高素質的人才。因此，事務所應該建立以人為本的管理模式，讓各級管理人員真正意識到“人”的重要性。為此，可以采取以下做法：定期召開經理及高級經理會議或全體員工會議，與員工就企業的發展、業務的開展、制度的考核及預期目標的實現等方面進行溝通，傾聽員工的意見和建議，使廣大員工認同企業的理念和目標，了解重大決策的戰略目標；尊重、理解、關心員工，盡量滿足員工的合理需求；創造良好的工作、學習環境，為員工全面發展創造條件：建立科學有效的激勵機制，激發人才的工作積極性，努力做到人盡其才；將員工的理想和信念融入企業文化，激發其工作熱情，促使其將自身的命運與企業的興衰緊密地連在一起。 2、確定人力資源管理整合的指導方針。事務所的發展規劃要與人力資源開發和計劃相配套，人才儲備和培養應是事務所管理階層業績考核的重要指標。從短期看，引進人才只是補充，通過招聘、借用等方式，吸納一部分人才，依托人才引進，帶來新信息，啟動新項目，開拓新市場，發揮引進人才的技術輻射作用。從長期看，引進需要的人才，培養未來的人才，進而提高全體人員的素質，應是事務所人力資源整合配置的指導方針。 3、建立事務所內部人力資源管理委員會。事務所應吸收股東、部門高級經理及在事務所有威望、有影響力的員工加入內部人力資源管理委員會，定期傳遞員工需求信息，為事務所管理者的決策提供意見。同時，建立一套保證組織信息及時、有效傳遞的制度，設立一個確保所有員工在不滿和懲處事件中都能得到公平對待的申訴程序，保持言路的暢通。部門應定期了解員工工作情況，并將信息匯總反饋至人力資源管理委員會，適時注意員工勞逸結合，盡力舒緩員工工作壓力，并且使他們能夠很容易地得到與他們利益相關的問題的答案。 【審計報告】相關文章： 審計報告07-17 審計報告范文10-19 審計報告的寫法10-06 審計報告寫法11-02 審計報告格式10-31 專項審計報告10-19 績效審計報告10-21 跟蹤審計報告06-13 破產審計報告10-27審計報告12
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