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探討會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用
內(nèi)部審計經(jīng)歷了多年發(fā)展和多次提升，于20世紀末已經(jīng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用。21世紀進入到了一個綜合審計的新時代，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的功能和作用也越發(fā)加大。但可惜的是，目前國內(nèi)員工對此的認識還不夠深刻，沒有充分意識到內(nèi)部審計在風(fēng)險預(yù)防、管理和治理過程中的重要作用。本文旨在以簡要探討會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用來加強從業(yè)人員對內(nèi)部審計的認識。
關(guān)鍵詞：會計風(fēng)險管理 應(yīng)用 內(nèi)部審計
為了使內(nèi)部控制更加有效、科學(xué)，不僅需要管理者在內(nèi)部控制的框架下進行自我評價，與此同時也需要有相關(guān)中介站在獨立、公正的角度對內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部審計即是注冊會計師或相關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制和各類業(yè)務(wù)進行獨立地評價，來確定其是否遵循了公認的程序和指導(dǎo)方針;是否合乎規(guī)定，是否符合標準;是否有效并本著經(jīng)濟原則使用資源;有沒有實現(xiàn)既定組織目標，審計師們可以對此發(fā)表看法或者評價。
一、會計風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計概述
內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式方法來對風(fēng)險管理進行評價，以期提高效率，實現(xiàn)組織目標。內(nèi)部審計原本附屬于會計，專門對財務(wù)活動進行審核。幾經(jīng)發(fā)展，除了用作財務(wù)審計、經(jīng)營審計，內(nèi)部審計在會計管理風(fēng)險中也發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計具有審計風(fēng)險，所以在審計過程中如何識別審計風(fēng)險很重要。構(gòu)成審計風(fēng)險的有三要素：審計固有風(fēng)險、審計控制風(fēng)險、審計檢查風(fēng)險。這三個要素各有其規(guī)：固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，受內(nèi)部因素和客觀環(huán)境影響，企業(yè)的賬戶、交易類別發(fā)生重大錯誤的可能性。審計人員或部門認為如果不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，其出錯的可能性較大，那么其審計風(fēng)險就大。控制風(fēng)險即是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。審計人員或部門并不直接與此相關(guān)，為此負責(zé)。如果發(fā)現(xiàn)其存在控制風(fēng)險，審計人員和部門就可以進行評估。檢查風(fēng)險是指在審計過程中經(jīng)過審計，審計人員或部門依然發(fā)現(xiàn)不了錯報或者漏報的可能性。這無疑是存在的，而且與審計所采取的方式方法以及執(zhí)行力度的強弱有關(guān)。
二、內(nèi)部審計注意事項
(1)保證內(nèi)部審計的獨立性，但不可過于獨立。我國內(nèi)部審計產(chǎn)生的時間晚于會計和外部審計，而且在很長一段時間內(nèi)，其在風(fēng)險管控中的作用都未被重視，有的甚至和紀檢等部門聯(lián)合辦公。因此，保證內(nèi)部審計的獨立性能更好地發(fā)揮內(nèi)審作用。
(2)更新內(nèi)部審計的技術(shù)，采取科學(xué)的方式方法。目前國內(nèi)審計的方式比較落后，多采取抽樣法和經(jīng)驗法，這種觀念急需改進。
(3)審計人員要加強風(fēng)險意識，降低審計風(fēng)險。國內(nèi)有不少相關(guān)從業(yè)人員的審計風(fēng)險意識淡薄，審計時憑主觀臆斷，甚至?xí)挡m一二，這些都不利于審計工作的順利開展。
(4)內(nèi)部審計需要嚴格規(guī)范程序。審計既然是為內(nèi)部控制負責(zé)，那么要達到高效率、高目標，必須要有規(guī)范。審計中的隨意性和經(jīng)驗性是不可取的，這樣會導(dǎo)致審計不全面、不充分，最終影響審計結(jié)果。
(5)內(nèi)部審計需要參照合理的質(zhì)量檢測程序和控制體系。由于在實際工作中，不少人并不遵循規(guī)范程序，憑借經(jīng)驗進行操作和判斷，對相關(guān)會計資料的利用、審計既不全面也不充分，從而加大了失誤的風(fēng)險。
三、風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的特點
內(nèi)部審計既然存在，其作用也日益為人們所發(fā)覺并重視，那么其在會計風(fēng)險管理中的特點包括相對獨立性、客觀科學(xué)性、服務(wù)的內(nèi)向型。
(1)相對獨立性。內(nèi)部審計是一個企事業(yè)單位逐漸壯大到以致管控分權(quán)的產(chǎn)物。它的獨立性，即獨立于內(nèi)部的控制管理，并對內(nèi)部管控進行評價。與此同時，內(nèi)部審計也不能過分獨立，因為它始終要服務(wù)于企業(yè)的利益和發(fā)展壯大。
(2)客觀科學(xué)性。由于具備了相對獨立性，內(nèi)部審計不受管理的影響和驅(qū)使，也不與管理發(fā)生利益沖突。因此它便具備了公正、客觀的可能性，因而也更加科學(xué)。所以在此基礎(chǔ)上的審計，能夠提供最真實、可靠的審計報告。
(3)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計基于對會計部門工作的監(jiān)督、評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤，提高會計資料的真實性和可靠性，來強化部門內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。有時除了審計工作之外，內(nèi)部審計還需要為管理活動提供相關(guān)服務(wù)，稱之為咨詢。
四、結(jié)束語
內(nèi)部審計參與會計風(fēng)險管理活動，不僅能提高會計資料的真實性和可靠性，還能將內(nèi)部審計自身的發(fā)展推向一個更高更全的水平，為進一步完善內(nèi)部審計的改革發(fā)展提供有力借鑒。這樣做，還能發(fā)揮內(nèi)部審計部門相關(guān)人員的作用，調(diào)動他們的積極性和參與性，從而使內(nèi)部管控更加科學(xué)合理，提高辦事效率，提升組織目標。
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