民營(yíng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理思路的創(chuàng)新策略論文
1費(fèi)用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)
A民營(yíng)企業(yè)為了強(qiáng)化費(fèi)用管理，急需推動(dòng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施，在2012年度對(duì)交際費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、物料消耗、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)納入預(yù)算管理控制。為了促進(jìn)該民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的變化情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，采取以季為周期，按月滾動(dòng)的費(fèi)用預(yù)算編制方法。
該民營(yíng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的組織體系以預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室為主體，跨職能部門設(shè)立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。費(fèi)用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算控制部門。預(yù)算控制部門是指經(jīng)營(yíng)班子、行政事務(wù)部、駐外辦、財(cái)務(wù)部、車隊(duì)、人力資源部等。
2費(fèi)用預(yù)算的編制
從費(fèi)用預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分為兩個(gè)層面：部門全年工作計(jì)劃表和6項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃表。各部門工作計(jì)劃表是在對(duì)市場(chǎng)情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎(chǔ)上，根據(jù)該民營(yíng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的，是6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)表，包括差旅計(jì)劃、會(huì)議計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、交際計(jì)劃、辦公費(fèi)用計(jì)劃、汽車油耗計(jì)劃、汽車修理計(jì)劃等。這些工作計(jì)劃是編制年度6項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算表的重要依據(jù)。
月度滾動(dòng)預(yù)算編制的具體操作的基本思路：“以月保季，以季保年”。
1月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額以及對(duì)下3個(gè)月的預(yù)測(cè)，在保證季度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，適當(dāng)調(diào)整2月和3月的預(yù)算值，編制2~4月的月度預(yù)算。之后每月依此類推，20~25日前根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，增加1個(gè)月的預(yù)算，保持預(yù)算周期始終為3個(gè)月。
3月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)本月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額、未來(lái)的預(yù)測(cè)和年度目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整二季度、三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)，并根據(jù)調(diào)整后的二季度預(yù)算目標(biāo)編制4~6月的月度預(yù)算，保證年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
6月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)上半年預(yù)算執(zhí)行情況分析和下半年預(yù)測(cè)，確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo)，若需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整，則重新編制下半年年度預(yù)算，根據(jù)調(diào)整后的年度目標(biāo)確定三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)值，并依據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)值編制7~9月的月度預(yù)算；若不需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整，則根據(jù)上半年年度目標(biāo)執(zhí)行情況和下半年的預(yù)測(cè)，確定第三季度的目標(biāo)值，編制7~9月的月度預(yù)算。
10月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和未來(lái)預(yù)測(cè)，編制本年11月、12月和下一年1月的月度預(yù)算。
11月初，開(kāi)始編制下一年度的費(fèi)用預(yù)算，下年度的年度預(yù)算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預(yù)算的過(guò)程中，11月和12月仍然繼續(xù)編制11月~1月，12月~2月，1月~3月的月度滾動(dòng)預(yù)算。通過(guò)月度滾動(dòng)預(yù)算的編制，不斷提高下年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
該民營(yíng)企業(yè)預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出的備留，預(yù)備費(fèi)總額為該民營(yíng)企業(yè)年度預(yù)算費(fèi)用總額的一定比例。當(dāng)預(yù)測(cè)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%—5%；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化比較大時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%—10%；當(dāng)預(yù)測(cè)到預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%—15%。
3費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)是制訂考核指標(biāo)的.重要依據(jù)，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。
費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)職能部門提出申請(qǐng)，說(shuō)明第一因，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核報(bào)最終決策人審批納入預(yù)算外支出。
預(yù)算內(nèi)支出，按照該民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)有制度審核批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部建立預(yù)算資金“撥付”臺(tái)帳制度，各預(yù)算職能部門建立費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳，每月末與財(cái)務(wù)部核對(duì)。
各職能部門都要建立費(fèi)用預(yù)算記錄臺(tái)帳（也可用EXCEL電子表格管理），按費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄費(fèi)用預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)費(fèi)用預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。
預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；對(duì)差異額進(jìn)行的分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
每月25日，人力資源部根據(jù)財(cái)務(wù)部提交的上月費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行考核意見(jiàn)、該民營(yíng)企業(yè)績(jī)效考核管理制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。
4費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整步驟
（1）預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門填寫(xiě)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容及原因，交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核（如預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理委員會(huì)提出，可直接按第六步程序開(kāi)始）；
（2）預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門將預(yù)算管理委員會(huì)簽字同意的調(diào)整申請(qǐng)表上交財(cái)務(wù)部；
（3）財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審查并簽署意見(jiàn)，將同意上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)告遞交預(yù)算管理辦公室；
（4）對(duì)于重大調(diào)整（調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算的10%屬于重大調(diào)整），預(yù)算管理辦公室需將調(diào)整申請(qǐng)及審批意見(jiàn)提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批；
（5）預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算調(diào)整后，由預(yù)算管理辦公室下達(dá)給財(cái)務(wù)部；
（6）財(cái)務(wù)部留存費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，并根據(jù)審批意見(jiàn)編寫(xiě)“費(fèi)用預(yù)算調(diào)整通知書(shū)”，同時(shí)將調(diào)整預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給相關(guān)職能部門。
5結(jié)語(yǔ)
至此，費(fèi)用預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整，都已梳理完畢。值得指出的是，費(fèi)用預(yù)算重在執(zhí)行。而執(zhí)行藝術(shù)在民營(yíng)企業(yè)是有著無(wú)窮的魅力的。
預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要注意潛心研究民營(yíng)企業(yè)文化，搞清楚該民營(yíng)企業(yè)老員工的做事風(fēng)格、老的思維習(xí)慣。充分發(fā)揮自身專業(yè)知識(shí)優(yōu)勢(shì)，在深入調(diào)研該民營(yíng)企業(yè)具體工作背景下，提出符合該民營(yíng)企業(yè)實(shí)情的預(yù)算思路，把每一階段該做什么、達(dá)到什么目標(biāo)，一清二楚的告訴老板。只有老板發(fā)號(hào)施令，才能克服來(lái)自老習(xí)慣、老思維的重重阻力，取得預(yù)算階段性的成果。一句話，老板是預(yù)算工作的“獨(dú)木橋”。
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